ИП должен платить страховые взносы только с чистой прибыли

Так решил Конституционный суд  РФ (постановление от 30.11.2016 г. № 27-П), рассмотрев обращение областного суда по судебному спору между  ИП и ПФР о том, с какой суммы рассчитывать страховой взнос 1% к уплате.

Для справки: Если сумма дохода ИП за год оказалась более 300 000 руб., то взнос в ПФР (1%) для ИП ранее считался по формуле:

Вместе с тем Закон 212-ФЗ предусматривает максимальную сумму пенсионных взносов для ИП. В 2016 году она составляет 154851,84 руб. И если ваши 1%-ные взносы, рассчитанные по выше указанной формуле, превысят 135495,36 руб. (максимальный предел за минусом фиксированных взносов, рассчитанных исходя из МРОТ, которые платят все ИП независимо от размера полученного дохода), то 1% в Пенсионный фонд для ИП по окончании года составит 135495,36 руб. и именно столько надо будет уплатить в бюджет ПФР.

Ранее все разъяснения чиновников (письма Минтруда РФ от 11.09.2015 № 17-4/ООГ-1265, от 01.09.2014 № 17-4/ООГ-692), и позиции судов (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2016 N Ф08-6360/2016, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.09.2016 N Ф01-3680/2016, Апелляционное определение Московского областного суда от 10.10.2016 № 33а-27803/2016 и др.) стояли на том, что 1% оплачивается с общей выручки.

Областной суд обратился в Конституционный суд за разъяснением: что понимать под доходом, от которого индивидуальный предприниматель рассчитывает страховые взносы:

• выручку, то есть весь доход без вычета расходов;
• или чистую прибыль, то есть доход минус расходы?

Дело в том, что в суд пожаловался ИП, который рассчитал взносы по второму варианту (из чистой прибыли): его доходы составили 16 586 507 рублей, а расходы 16 547 872 рубля.

Исходя из этого, он уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, которые составили 38 635 рублей.

ПФР же пересчитал взносы, исходя из общей суммы доходов, и они составили 138 627,84 рубля.

Суд, заглянув в нормы Закона № 212-ФЗ в п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ, обнаружил, что понятие «доход» в них не расшифровывается.

При этом, если принять точку зрения ПФР, то в данном случае выходит, что на ИП возлагается бремя уплаты суммы, несоразмерной результатам его экономической деятельности и не учитывающего его фактическую способность к их уплате, поскольку сумма страховых взносов превышает сумму заработанных им денежных средств, в результате чего он фактически неправомерно лишается собственности.

КС РФ постановил, что названные положения Закона № 212-ФЗ и НК РФ по своему смыслу предполагают, что доход ИП подлежит уменьшению на величину расходов (фактически произведенных, документально подтвержденных и непосредственно связанных с извлечением дохода). Индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения (то есть уплачивающие НДФЛ по ставке 13%), не обязаны платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из валового дохода от деятельности — они вправе вычитать расходы и платить взносы фактически исходя из чистой прибыли.